Kontrolní hlášení

Nová povinnost pro plátce DPH od 1.1.2016.

První podání KH (kontrolního hlášení) bude 25.2.2016 (pro všechny právnické osoby /PO/, fyzické osoby /FO/ - měsíční plátce)

Neplatí zde „promíjecí“ lhůta 5 dní bez sankcí.

Nový druh daňového tvrzení – podání Finančnímu úřadu.

- FO musí podat v termínu pro podání řádného tvrzení k DPH (měsíční nebo kvartální), tedy do 25. následujícího měsíce.

- PO podává každý měsíc, bez ohledu na období tvrzení DPH.

- pokud KH nemá náplň, tak se nepodává (plnění zahrnová v KH jsou nulová)

Podání je možné pouze elektronicky v řádném formátu:

a) přes datovou schránku

b) nebo přes stránky Finanční správy   https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_epo/epo2/uvod/vstup.faces , aplikace EPO, kde bude dokument i zkontrolován a lze ho rovnou odeslat na Finanční úřad.

- nutno podepsat elektronickým podpisem

- nebo autorizovat opět přes datovou schránku

- nebo odeslat a potvrdit „e-tiskopis“, který se musí do data pro podání (25. dne v měsící) podat nebo odeslat fyzicky na FÚ.

SANKCE:

- jsou přímo určené Zákonem, nelze tedy žádat o jejich prominutí apod. (dle Daňového řádu).

- jejich výše je přímo určená – není to :“....až do výše...“

• nepodání KH v řádné lhůtě, ale podání později bez vyzvání správce daně …..1.000,- Kč
• podání KH po výzvě FÚ, v náhradní lhůtě..........10.000,- Kč
• nepodání náhradního KH (se změnami nebo potvrzením stavu ) na výzvu FÚ....30.000,- Kč

- zde se toto vztahuje i na odpověď na jakoukoliv výzvu FÚ ohledně KH, pokud plátce na ni nebude reagovat do 5 kalendářních dnů od doručení. Reakce je i potvrzení podaného stavu jako správného.

• nepodání žádného KH ani v náhradní lhůtě ….50.000,- Kč.

Většina lhůt na reakci na výzvu FÚ je pět kalendářních dní od doručení. FÚ bude tyto výzvy doručovat výhradně elektronicky – do datové schránky subjektu nebo na uvedenou mailovou adresu. Datum doručení je u mailu – datum odeslání správcem daně. U datové schránky je doručení dnem přihlášení do schránky nebo po 10ti dnech je doručeno fikcí.

Druhy KH ( §101e - §101f ZDPH):

- řádné, první podání, ikdyž je po termínu

- opravné, náhrada již podaného hlášení, pokud neuplynula lhůta k jeho podání. K předchozímu se nepřihlíží = je nutné vyplnit znovu všechny údaje (data se na FÚ přemazávají)

- následné, po uplynulé lhůtě pro řádné podání, při zjištění chyb v podaném KH – nutno podat do pěti pracovních dnů od zjištění chyby – opět se podává celé, všcehno vyplněné znovu.

Náplň KH – obecně:

• každý doklad samostatně na vlastní řádek (mimo přímo určené případy)
• všechna plnění, která se týkají přenesené daně (PDP) tedy náplň řádků č. 25, 10, 11 Přiznání DPH
• pořízení zboží v tuzemsku z jiného členského státu, pořízení nového dopravního prostředku (řádky č. 3,4, 9 přiznání DPH)
• uskutečněná plnění a přijaté úplaty s hodnotou nad 10.000,- Kč (klasicky např.: – faktury vydané, pokladna příjem,...) řádky 1, 2 přiznání DPH =) pokud tato plnění bylo poskytnuto plátcům DPH, osobám povinným k dani (neplátcům, podnikatelům), PO nepovinným k dani. / u neplátců se místo DIČ plátců uvede DIČ přidělené FÚ pro daň z příjmu/
• uskutečněná plnění do limitu 10.000,- Kč – uvádí se součet všech dokladů (zjednodušených dokladů) za období. Limit je do 10.000,- za doklad včetně daně.
• přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku (řádek 40, 41 Přiznání DPH) nad 10.000,- Kč, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet – tedy přijatá plnění od plátců.
• Přijatá plnění do 10. 000,- v součtu
• poslední část KH je kontrola vazeb na Přiznání k DPH

Důležité:

- v KH se uvádí číslo dokladu, které se musí shodovat u obou protistran – tedy ve velké většině případů je to VS dokladu. Zadává se v podobě alfanumerických znaků (čísla a písmena), bez lomítek, pomlček....

- je třeba začít opět u dokladů (i přijatých) začít hlídat DUZP – to je kriterium zařazení do správného období KH.

KH nahrazuje dosavadní „evidenci pro účely daně z přidané hodnoty“, „evidenci pro DPH v režimu přenesení daňové povinnosti“.

KH nenahrazuje samotné přiznání k DPH a Souhrnné hlášení.

Jednotlivá specifika náplně oddílů KH jsou rozsáhlejší, informace lze najít na stránkách Finanční správy: http://www.financnisprava.cz/cs/dane-a-pojistne/dane/dan-z-pridane-hodnoty/kontrolni-hlaseni-DPH .

Finanční správa bude dále do konce roku vydávat další informace k tomuto tématu a upřesnění.